IRAS 更新 Tax Computation 指引 —— SME 老板需要知道什么？

IRAS 更新 Tax Computation 指引 —— SME 老板需要知道什么？

2026年9月7日，IRAS 更新了有关 Corporate Income Tax filing 的 Tax Computation 准备指引。

这可能不是最受关注的税务更新，但它涉及每一家在新加坡经营的公司每年都必须完成的一项工作。

Tax Computation 到底是什么？

Tax Computation 是一份列明税务调整（tax adjustments）的报表，通过从公司的 accounting profit 中进行这些调整，最终计算出 income chargeable to tax（应税收入）。

这些调整包括：

  • Non-deductible expenses（不可扣税的支出）
  • Non-taxable receipts（非应税收入）
  • Further deductions（额外扣除）
  • Capital allowances（资本津贴）

这里是很多 SME 老板容易忽略的地方。

即使你提交的是 Form C-S 或 Form C-S (Lite)——也就是不需要在 Corporate Income Tax Return 中一起提交 financial statements——你仍然必须准备好 Tax Computation 和 supporting schedules，并且在 IRAS 要求时能够立即提供。

如果是 Form C filer，则必须连同表格一起提交所有相关资料。

“Ready upon request” 不是走过场。

IRAS 确实会要求企业提供这些文件，而无法及时提供资料的企业可能会面对 compliance consequences。

最容易出问题的情况：更改 Financial Year End

如果你的公司更改 financial year end（财政年度结算日），你的 basis periods 也会随之改变。

而根据更改的方式，你可能需要把 adjusted profit 分摊到两个不同的 Years of Assessment（YAs）。

什么时候不需要 apportionment？

IRAS 给出的例子是：

你的 FY end 从 30 Jun 2025 改成 31 Dec 2025。

Financial statements 会涵盖18个月，但因为这个更改发生在同一个 YA 内，所以你只需要准备一份 YA 2026 Tax Computation，涵盖：

1 Jul 2024 至 31 Dec 2025

不需要进行 apportionment。

什么时候需要 apportionment？

假设你的 FY end 从 31 Dec 2025 改成 31 Mar 2026。

这次更改跨越了两个不同的 YA。

因此，你需要准备两份 Tax Computation：

  • YA 2026 — basis period：1 Jan 2025 至 31 Dec 2025
  • YA 2027 — basis period：1 Jan 2026 至 31 Mar 2026

这里还有一个程序上的细节。

你的公司需要在 30 Nov 2026 的 filing due date 之前，通过 myTax Mail 写信给 IRAS，申请豁免提交 YA 2026 Corporate Income Tax Return。

之后，两个 YA 会一起在 YA 2027 return 中提交，截止日期为 30 Nov 2027。

如果是 Form C filers，两个 YA 的 Tax Computations、financial statements 和 supporting documents 都必须一起提交。

具体怎么计算？

IRAS 使用两种方法：

Direct identification method

把收入和支出直接对应到各个 YA 的相关 basis period。

或者：

Time apportionment

如果无法直接确认收入和支出属于哪个 basis period，就使用 time apportionment 进行分摊。

另外也要注意：

你的公司更改 FY end 后，需要通过 BizFile+ 通知 ACRA，而不是 IRAS。

IRAS 会根据 ACRA 的 filing 每周更新自己的记录，因此你不需要另外通知 IRAS。

这次更新还有两个重要澄清

一：使用新的 SFRS for SE

采用新的 Singapore Financial Reporting Standard for Small Entities（SFRS for SE） 的 SME，可以预期对 tax computation 的影响很小。

不过有几个例外：

  • Financial instruments
  • Property, plant and equipment
  • Research and development costs
  • Borrowing costs

这些类别仍然需要进行 tax adjustments。

二：使用非 SGD Functional Currency 的公司

如果公司的 functional currency 不是 SGD，可以使用相同的 currency 来准备 Tax Computation。

但是，在 Corporate Income Tax Return 中申报的每一项金额，都必须以 Singapore dollars（SGD） 表示。

这对你的企业意味着什么？

更改 financial year end 听起来只是一个行政上的调整。

但实际上，它可能会重新安排你的 filing calendar。

两个 Tax Computations。

两个 basis periods。

一项有 deadline 的 waiver request。

还有两个 YA 的文件需要在同一次 submission 中一起提交。

能够把这些事情处理得井井有条的企业，通常是因为他们的 accounting system 会把 basis periods 和 adjustment schedules 作为结构化数据进行记录。

这样，当 FY end 改变时，相关数字也会自动跟着调整。

OCi System 将你的 bookkeeping、tax adjustments 和 computation schedules 集中在一个平台。

当你的 financial year end 改变时，你的数字跟着变化，而不是让你重新手动整理数字。

Source: IRAS, 7 Sep 2026
https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/preparing-a-tax-computation